Обратите внимание: | новости партнеров:

       Этот вопрос постоянно обсуждается в бухгалтерской и деловой прессе. Минфин и ФНС горой стоят за обложение любых компенсационных выплат, не относящихся к оплате труда, НДФЛ и страховыми взносами. Однако налогоплательщикам в судах иногда удаётся отстоять освобождение таких выплат от налогов и взносов. Один из таких судебных споров дошёл до Верховного Суда РФ (дело № А07-608/2017).

       ООО «Гамма-плюс» из города Уфы в течение 2014-2015 годов выплачивало своим сотрудникам дотации на питание, которые были предусмотрены коллективным договором. Таких дотаций было выплачено за 2 года на сумму 516 000 рублей. При этом указанная сумма была отнесена страхователем к выплатам, уменьшающим базу для начисления страховых взносов. В проверяемый период уплата страховых взносов регламентировалась Федеральным законом от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ. 

       При выездной проверке ФСС этот факт был обнаружен, и ФСС заявила, что указанная сумма должна была облагаться страховыми взносами. Предприятию было предложено уплатить недоимку по страховым взносам, а также пени. 

       ООО «Гамма-плюс» обратилось в арбитражный суд. Суд в своём решении отметил следующее. 

       Статьей 9 Закона № 212-ФЗ установлен перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами. В этот перечень включены все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат, связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей (подпункт «и» пункта 2 части 1 указанной статьи Закона). 

       Поскольку Закон № 212-ФЗ не содержит определения компенсационных выплат, связанных с выполнением трудовых обязанностей, этот термин используется в смысле, который придаёт ему трудовое законодательство. 

       Сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда. 

       В рассматриваемом случае Общество производило дотацию на питание работников за счёт собственных средств. Пунктом 2.3.1 Коллективного договора ООО «Гамма-Плюс» предусмотрена обязанность работодателя производить дотацию на питание в размере не более 150 рублей за рабочий день. 

       В отличие от трудового договора, который в соответствии со статьями 15 и 16 Трудового кодекса Российской Федерации регулирует именно трудовые отношения, коллективный договор согласно статьи 40 Трудового кодекса Российской Федерации регулирует социально-трудовые отношения. 

       Согласно правовой позиции Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, выраженной в Постановлении Президиума от 14 мая 2013 года № 17744/12, выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд), в том числе и потому, что не предусмотрены трудовыми договорами. 

       Следовательно, такие выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов. Рассматриваемые выплаты основаны на коллективном договоре, носят социальный характер, не являются стимулирующими, не зависят от квалификации работников и от результата труда, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы и не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд), в том числе и потому, что не предусмотрены трудовыми договорами. 

       Таким образом, включение указанных сумм в облагаемую базу, доначисление обществу сумм страховых взносов, и штрафов произведено Фондом без достаточных оснований. 

       Суд удовлетворил требования ООО «Гамма-плюс» и признал недействительным решение регионального отделения ФСС. Апелляционный и кассационный суды оставили решение суда первой инстанции без изменения. Верховный суд также не нашёл основания для пересмотра дела (Определение от 4 июня 2018 года). 

       В настоящее время уплата страховых взносов регламентируется главой 34 Налогового кодекса, но норма, определяющая суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами (пункт 1 статьи 422 НК РФ), осталась такой же, как в статье 9 закона № 212-ФЗ. 

       Поэтому в соответствии с Определением Верховного Суда РФ по этому делу можно не облагать страховыми взносами суммы компенсации на питание, если они предусмотрены коллективным договором. При этом надо учитывать, что это не встретит понимания у налоговых органов. Подтверждением этого является письмо Минфина РФ от 17 мая 2018 года № 03-04-06/33350. В нём чиновники договорились до того, что НДФЛ и страховыми взносами нужно облагать даже стоимость питания сотрудников, организованного по принципу «шведского стола». А как при этом определить, какую сумму облагать у каждого сотрудника – ведь не проконтролируешь, кто, что и сколько съел? По мнению Минфина, очень просто: «доход каждого налогоплательщика можно определить на основе стоимости предоставляемого питания в расчёте на одного человека».

   

Добавить комментарий


Продукты КАМИН
Продукты 1С
Обучение
Автоматизация расчета заработной платы и кадрового учета
- 1С-КАМИН: Зарплата для бюджетных учреждений. Версия 5.5
- 1С-КАМИН:Зарплата. Версия 5.0
- КАМИН:Зарплата для бизнеса 4.0
- КАМИН:Расчет заработной платы для бюджетных учреждений 3.5
- КАМИН:Расчет заработной платы 3.0
- КАМИН:Кадровый учет 3.0
- КАМИН:Тарификация 2.0
Отраслевые решения
- 1C-КАМИН:Учет ГСМ и запчастей. Версия 2.0
- КАМИН:Общепит 3.0
- Информационно-поисковые системы
- 1С для налогового и бухгалтерского учета
- 1С для бюджетного учета и некоммерческих организаций
- Комплексная автоматизация бизнеса на 1С
- 1С для Торговли
- 1С для Отелей и Ресторанов
- Отраслевые программы и дополнения к 1С
- Книги, учебные и методические материалы 1С

Общее

- Личный кабинет
- Часто задаваемые вопросы
- Заказать презентацию
- Купить в вашем регионе
- Форум
- Сертифицированные курсы по программам 1С
- Сертифицированные курсы по программам КАМИН
- Обучение партнеров
- Повышение квалификации для бухгалтеров
- Бухгалтерские курсы
- Сертификация
- Тренинги по продажам
- Расписание УЦ КАМИН
- Курсы для школьников
- Сведение об образовательной организации

Copyright © 1992-2017, «КАМИН». Все права защищены. | г. Калуга, пер. Теренинский, д.6а | Тел./факс: +7 (4842) 27-97-22 | Линия консультаций: +7 (4842) 27-97-44